Χιλιάδες Βρετανοί έχουν εγκατασταθεί στην Κύπρο, τραβηγμένοι από τον ήλιο, την ποιότητα ζωής και ένα οικείο νομικό σύστημα. Ωστόσο, πίσω από τον ειδυλλιακό τρόπο ζωής κρύβεται ένας περίπλοκος ιστός νομικών και φορολογικών κανόνων.
Το Ηνωμένο Βασίλειο επιβάλλει φόρο κληρονομιάς (IHT) βάσει νέων κανόνων που ισχύουν από τον Απρίλιο του 2025, ενώ η Κύπρος, αν και έχει καταργήσει τον φόρο κληρονομιάς, εφαρμόζει το δικό της κληρονομικό νόμο που περιορίζει την ελευθερία διάθεσης.
Το νέο καθεστώς του Ηνωμένου Βασιλείου
Μέχρι πρόσφατα, ο φόρος κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο εξαρτιόταν σε μεγάλο βαθμό από την κατοικία. Ένα άτομο που κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο φορολογούνταν για τα περιουσιακά του στοιχεία παγκοσμίως, ενώ τα άτομα που δεν κατοικούσαν (non-dom) φορολογούνταν μόνο για περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στο ΗΒ.
Ο «κανόνας 15/20» που εισήχθη το 2017 σήμαινε ότι όποιος είχε ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 15 από τα τελευταία 20 φορολογικά έτη θεωρούνταν ότι κατοικεί για σκοπούς IHT.
Από τις 6 Απριλίου 2025, η έννοια της θεωρούμενης κατοικίας καταργήθηκε και αντικαταστάθηκε από το τεστ μακροχρόνιας διαμονής. Όποιος ήταν φορολογικός κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για τουλάχιστον 10 από τα προηγούμενα 20 χρόνια θεωρείται κάτοικος μακράς διαρκείας και υπόκειται σε IHT στην παγκόσμια περιουσία του.
Ακόμη και μετά την έξοδο από το Ηνωμένο Βασίλειο, η ευθύνη συνεχίζεται για μια περίοδο «ουράς» μεταξύ τριών και δέκα ετών, ανάλογα με τη διάρκεια της προηγούμενης διαμονής.
Το ποσοστό IHT είναι 40 τοις εκατό σε κτήματα πάνω από το όριο. Κάθε άτομο επωφελείται από μια ζώνη μηδενικού συντελεστή £ 325.000 και υπάρχει μια επιπλέον ζώνη μηδενικού συντελεστή διαμονής £ 175.000 όταν το κύριο σπίτι περνά σε άμεσους απογόνους.
Αυτό σημαίνει ότι ένα παντρεμένο ζευγάρι μπορεί ενδεχομένως να μεταφέρει έως και 1 εκατομμύριο λίρες στα παιδιά του χωρίς IHT, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις. Πάνω από αυτά τα όρια, ωστόσο, ισχύει το ποσοστό του 40 τοις εκατό.
Η κυπριακή πραγματικότητα
Η Κύπρος παρουσιάζει μια εντυπωσιακά διαφορετική εικόνα. Ο φόρος κληρονομιάς καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2000. Σήμερα, δεν εφαρμόζεται φόρος κληρονομιάς για περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στην Κύπρο, ανεξάρτητα από την αξία τους.
Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι οι Βρετανοί ομογενείς είναι εντελώς απαλλαγμένοι από ανησυχίες. Η Συνθήκη Διπλής Φορολογίας μεταξύ Κύπρου και Ηνωμένου Βασιλείου ισχύει για τον φόρο εισοδήματος και τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, αλλά δεν επεκτείνεται στον φόρο κληρονομιάς.
Κατά συνέπεια, παρόλο που η Κύπρος δεν επιβάλλει τέτοιο φόρο, το Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί να επιβάλλει IHT σε κυπριακά περιουσιακά στοιχεία εάν ο αποθανών εμπίπτει στους κανόνες μακροχρόνιας διαμονής.
Αναγκαστική κληρονομιά σύμφωνα με το κυπριακό δίκαιο
Μια άλλη σημαντική διάκριση βρίσκεται στο κυπριακό κληρονομικό δίκαιο. Ο νόμος περί διαθήκης και διαδοχής (Κεφ. 195) προβλέπει την αναγκαστική κληρονομιά. Εάν ο θανών αφήνει σύζυγο, παιδιά ή γονείς, ορισμένα πάγια μερίδια της περιουσίας πρέπει να περάσουν σε αυτούς. Ο διαθέτης είναι ελεύθερος να διαθέσει μόνο το υπόλοιπο μέρος.
Αυτό έρχεται σε έντονη αντίθεση με το αγγλικό δίκαιο, σύμφωνα με το οποίο ένα άτομο απολαμβάνει πλήρη ελευθερία διαθήκης. Για τους Βρετανούς που ζουν στην Κύπρο, το βασικό ερώτημα είναι: ποιος νόμος θα διέπει την περιουσία τους;
Το δικαίωμα επιλογής του νόμου σας
Η απάντηση έρχεται από τον Κανονισμό Διαδοχής της ΕΕ (Κανονισμός (ΕΕ) 650/2012), που ισχύει από τις 17 Αυγούστου 2015. Σύμφωνα με το άρθρο 22, κάθε άτομο μπορεί να επιλέξει το δίκαιο της ιθαγένειάς του για να διέπει την κληρονομική διαδοχή του.
Αυτό σημαίνει ότι ένας Βρετανός υπήκοος που διαμένει στην Κύπρο μπορεί, μέσω κυπριακής διαθήκης, να ορίσει ότι το αγγλικό δίκαιο θα ισχύει για την περιουσία του.
Με αυτόν τον τρόπο αποφεύγουν την εφαρμογή των κυπριακών αναγκαστικών κανόνων κληρονομιάς και διατηρούν την ελευθερία διάθεσης.
Εάν δεν γίνει ρητή επιλογή, θα ισχύει ο νόμος της συνήθους διαμονής του θανόντος κατά τον θάνατο, που για τους Βρετανούς που είναι εγκατεστημένοι στην Κύπρο σημαίνει κυπριακό δίκαιο.
Πρακτικά σενάρια
Για παράδειγμα, ένα ζευγάρι συνταξιούχων στην Πάφο, ο Ντέιβιντ και η Σούζαν, έχουν μια βίλα και τραπεζικούς λογαριασμούς αξίας περίπου 900.000 λιρών. Με τη σύνταξη κυπριακής διαθήκης που επιλέγει το αγγλικό δίκαιο, μπορούν ελεύθερα να αφήσουν τα περιουσιακά τους στοιχεία στα παιδιά τους. Εάν η περιουσία τους πέσει κάτω από το συνδυασμένο επίδομα του 1 εκατομμυρίου λιρών στο Ηνωμένο Βασίλειο, δεν θα οφείλεται IHT.
Σε άλλη περίπτωση, ο Τζον μετακόμισε πρόσφατα στην Κύπρο από το Μπέρμιγχαμ. Με μια περιουσία 1,5 εκατομμυρίων λιρών που κατανέμεται μεταξύ του Ηνωμένου Βασιλείου και της Κύπρου, ο John παραμένει εντός του πεδίου εφαρμογής του IHT ως μακροχρόνιος κάτοικος.
Η κυπριακή του βούληση μπορεί να διατηρήσει την ελευθερία διάθεσης σύμφωνα με το αγγλικό δίκαιο, αλλά η περιουσία θα εξακολουθεί να υπόκειται σε 40 τοις εκατό IHT επί της αξίας πάνω από τα επιδόματα.
Ενώ, η Mary, επί μακρόν κάτοικος Λεμεσού, έχοντας ζήσει στην Κύπρο για περισσότερα από 20 χρόνια, ενδέχεται να μην εμπίπτει πλέον στους κανόνες μακροχρόνιας διαμονής του Ηνωμένου Βασιλείου.
Επικαλούμενη το αγγλικό δίκαιο στην κυπριακή της διαθήκη, αποφεύγει τόσο την κυπριακή αναγκαστική κληρονομιά όσο και τον φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο. Η περιουσία της μπορεί να περάσει όπως θέλει, απαλλαγμένη από φόρο και στις δύο δικαιοδοσίες.
Η εικόνα είναι πολύπλοκη αλλά ξεκάθαρη. Η Κύπρος προσφέρει ένα αφορολόγητο περιβάλλον για κληρονομιά, αλλά περιορίζει την ελευθερία μέσω αναγκαστικών κανόνων κληρονομιάς.
Το Ηνωμένο Βασίλειο εφαρμόζει, από τον Απρίλιο του 2025, ένα αυστηρότερο καθεστώς IHT που βασίζεται στην κατοικία, φορολογώντας τα ακίνητα παγκοσμίως κατά 40 τοις εκατό πάνω από τα κατώτατα όρια.
Η νομοθεσία της ΕΕ εξουσιοδοτεί τους Βρετανούς στην Κύπρο να επιλέξουν το αγγλικό δίκαιο και να διατηρήσουν τον έλεγχο της διαδοχής τους.
Για τους Βρετανούς στην Κύπρο, η στρατηγική είναι τριπλή: να κάνετε μια κυπριακή βούληση, να εκλέξετε το αγγλικό δίκαιο και να σχεδιάσετε προληπτικά για την έκθεση σε IHT.
Μόνο με προσεκτικό νομικό και φορολογικό σχεδιασμό μπορούν να διασφαλίσουν ότι η περιουσία τους θα περάσει ομαλά και σύμφωνα με τις επιθυμίες τους, χωρίς περιττές επιβαρύνσεις για τους κληρονόμους τους.
