Тысячи британцев поселились на Кипре, привлеченные солнцем, качеством жизни и знакомой правовой системой. Однако за идиллическим образом жизни скрывается сложная сеть юридических и налоговых правил.
Соединенное Королевство вводит налог на наследство (IHT) в соответствии с новыми правилами, вступающими в силу с апреля 2025 года, в то время как Кипр, хотя и отменил налог на наследство, применяет свой собственный закон о наследовании, который ограничивает свободу распоряжения.
Новый режим Великобритании
До недавнего времени налог на наследство в Великобритании во многом зависел от места жительства. Лица, проживающие в Великобритании, облагались налогом на свои активы по всему миру, в то время как лица, не имеющие постоянного места жительства (не проживающие в Великобритании), облагались налогом только на активы, расположенные в Великобритании.
«Правило 15/20», введенное в 2017 году, означало, что любой, кто проживал в Великобритании в течение 15 из последних 20 налоговых лет, считался постоянно проживающим в целях IHT.
С 6 апреля 2025 года концепция предполагаемого проживания была отменена и заменена тестом на долгосрочное проживание. Любой, кто был налоговым резидентом Великобритании в течение как минимум 10 из предыдущих 20 лет, считается долгосрочным резидентом и подпадает под действие IHT на свое имущество по всему миру.
Даже после выезда из Великобритании ответственность сохраняется в течение «хвостового» периода от трех до десяти лет, в зависимости от продолжительности предыдущего проживания.
Ставка IHT составляет 40 процентов для поместий выше порога. Каждый человек получает льготу по нулевой ставке в размере 325 000 фунтов стерлингов, а также существует дополнительная полоса нулевой ставки по месту жительства в размере 175 000 фунтов стерлингов, когда основной дом переходит к прямым потомкам.
Это означает, что супружеская пара потенциально может передать своим детям до 1 миллиона фунтов стерлингов без ИГТ при условии соблюдения условий. Однако выше этих пороговых значений применяется ставка в размере 40 процентов.
Кипрская реальность
Кипр представляет совершенно иную картину. Налог на наследство был отменен с 1 января 2000 года. Сегодня налог на наследство не применяется к активам, расположенным на Кипре, независимо от их стоимости.
Однако это не означает, что британские экспатрианты полностью свободны от беспокойства. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Великобританией применяется к подоходному налогу и налогу на прирост капитала, но не распространяется на налог на наследство.
Следовательно, даже несмотря на то, что Кипр не взимает такого налога, Великобритания все равно может взимать IHT с кипрских активов, если умерший подпадает под действие правил долгосрочного проживания.
Принудительное наследование по кипрскому законодательству
Еще одно важное различие заключается в кипрском законе о наследовании. Закон о завещаниях и наследовании (глава 195) предусматривает принудительное наследование. Если умерший оставляет супруга, детей или родителей, к ним должны перейти определенные фиксированные доли наследства. Завещатель вправе распорядиться только оставшейся частью.
Это резко контрастирует с английским законодательством, согласно которому человек пользуется полной свободой распоряжения по завещанию. Для британцев, живущих на Кипре, ключевым вопросом становится: какой закон будет регулировать их имущество?
Право выбирать свой закон
Ответ содержится в Регламенте ЕС о правопреемстве (Регламент (ЕС) 650/2012), вступившем в силу 17 августа 2015 года. Согласно статье 22, каждый человек может выбирать закон своего гражданства для регулирования своего правопреемства.
Это означает, что гражданин Великобритании, проживающий на Кипре, может посредством кипрского завещания указать, что к его имуществу применяется английское право.
Таким образом, они избегают применения кипрских правил принудительного наследования и сохраняют свободу распоряжения.
Если не будет сделан явный выбор, будет применяться закон обычного места жительства умершего на момент смерти, что для британцев, проживающих на Кипре, означает кипрское право.
Практические сценарии
Например, пара пенсионеров из Пафоса, Дэвид и Сьюзен, владеют виллой и банковскими счетами на сумму около 900 000 фунтов стерлингов. Составляя кипрское завещание, основанное на английском праве, они могут свободно передать свое имущество детям. Если их имущество упадет ниже совокупного пособия Великобритании в размере 1 миллиона фунтов стерлингов, IHT не будет подлежать уплате.
В другом случае Джон недавно переехал на Кипр из Бирмингема. Имея имущество стоимостью 1,5 миллиона фунтов стерлингов, распределенное между Великобританией и Кипром, Джон остается в сфере IHT в качестве долгосрочного резидента.
Его кипрское завещание может сохранить свободу распоряжения в соответствии с английским законодательством, но имущество по-прежнему будет облагаться 40-процентным налогом IHT на стоимость, превышающую надбавки.
Принимая во внимание, что Мэри, давняя жительница Лимассола, прожившая на Кипре более 20 лет, больше не может подпадать под действие правил долгосрочного проживания в Великобритании.
Ссылаясь на английское право в своем кипрском завещании, она избегает как принудительного наследства на Кипре, так и налога на наследство в Великобритании. Ее имущество может передаваться по ее желанию, без уплаты налогов в обеих юрисдикциях.
Картина сложная, но ясная. Кипр предлагает безналоговую среду для наследования, но ограничивает свободу правилами принудительного наследования.
С апреля 2025 года Великобритания применяет более строгий режим IHT по месту жительства, облагая налогом недвижимость по всему миру на 40 процентов выше пороговых значений.
Законодательство ЕС дает британцам на Кипре право выбирать английское право и сохранять контроль над своей преемственностью.
Для британцев на Кипре стратегия состоит из трех частей: составить кипрское завещание, выбрать английское законодательство и активно планировать воздействие ИГТ.
Только посредством тщательного юридического и налогового планирования они могут гарантировать, что их имущество перейдет гладко и в соответствии с их желаниями, без ненужного бремени для их наследников.
