Капитальный пересмотр налоговой системы Кипра должен вступить в силу с 2026 налогового года, фундаментально изменяя процедуры налогообложения и сбора налогов для граждан и предприятий, а также обязательные налоговые декларации почти для всех резидентов в возрасте от 25 до 71 года.
Новые положения существенно расширят категории физических лиц, обязанных подавать налоговую декларацию.
Идея, лежащая в основе законодательства, заключается в том, что каждое лицо, имеющее значительное экономическое присутствие (будь то посредством оплачиваемых услуг, самозанятости или других источников), должно быть зарегистрировано в Налоговом департаменте.
Это происходит независимо от того, обнуляется ли их окончательное налоговое обязательство за счет необлагаемого налогом порога или других вычетов.
Наиболее существенное изменение для физических лиц связано с расширением круга лиц, обязанных подавать налоговую декларацию, независимо от их общего уровня дохода.
Начиная с 2026 года декларацию должны подавать все физические лица, являющиеся резидентами Республики и которым к 31 декабря налогового года исполнилось 25 лет и не превысили 71 год, даже если они не получили облагаемого налогом дохода в течение этого года.
Это изменение применяется к 2026 налоговому году, то есть в первую очередь оно повлияет на налоговые декларации, поданные в 2027 году.
Ожидается, что эта корректировка затронет тысячи граждан, которые до 2024 налогового года пользовались освобождением от налога, если их доход оставался ниже необлагаемого налогом порога.
Это освобождение перестанет применяться с 2026 года с целью создания полной фискальной картины всего экономически активного населения.
Физические лица также обязаны подать заявление о регистрации в Налоговом регистре и получить идентификационный номер налогоплательщика, если они являются резидентами Республики и достигли 25-летнего возраста или имеют доходы, подпадающие под статью 5 Закона о подоходном налоге.
В качестве переходного положения любое лицо, не имеющее такого дохода за 2026 и 2027 налоговые годы и еще не зарегистрированное, может подать уведомление о регистрации до 31 декабря 2027 года.
Для физических лиц окончательным сроком подачи налоговой декларации остается 31 июля года, следующего за соответствующим налоговым годом.
Особое внимание уделяется новому положению об арендной плате, которое вводит обязательную отслеживаемость всех операций с недвижимым имуществом.
С даты вступления положения в силу каждая арендная плата за недвижимость на территории Республики должна осуществляться исключительно посредством банковского перевода, дебетовой или кредитной карты или любого другого признанного способа электронного платежа.
Прием арендной платы наличными категорически запрещен, а несоблюдение влечет за собой как уголовную, так и административную ответственность.
В частности, любое лицо, которое не соблюдает или нарушает правила, изданные Кабинетом министров, виновен в совершении правонарушения, и в случае осуждения ему грозит штраф в размере не более 5000 евро, тюремное заключение на срок до трех лет или и то, и другое.
Для компаний и самозанятых, которые обязаны готовить проверенные или проверенные отчеты, реформа вносит двойное изменение в их обязательства.
Срок подачи налоговой декларации сокращается до 31 января, а срок уплаты самоналога продлевается до 31 июля.
Логика этого шага заключается в том, чтобы предоставить предприятиям достаточно времени для управления своими денежными потоками, не откладывая официальную оценку причитающегося налога.
Более того, Кабинет министров сохраняет за собой право определять более поздний срок, если такой шаг будет сочтен необходимым.
В целях упрощения из законодательства исключена статья, предусматривающая особый метод расчета предварительного налога для страховых компаний.
Это изменение означает, что страховые компании теперь будут интегрированы в общую временную налоговую систему, основанную на общих критериях дохода и прибыльности, применимых ко всем другим юридическим лицам.
Возможность приостановить деятельность или опечатать помещение представляет собой наиболее мощный административный инструмент, доступный Уполномоченному по налогам для сбора налогов.
Закон предписывает, что закрытие бизнеса является крайней мерой, применяемой только тогда, когда уведомления, предупреждения и разумные сроки соблюдения требований были исчерпаны.
Процесс начинается, когда налоговый комиссар определяет, что предприятие или индивидуальное предпринимательство не представило налоговую декларацию в установленный законом срок, не уплатило начисленные налоги, такие как НДС или подоходный налог, или неоднократно игнорировало уведомления о соблюдении требований.
Налоговый комиссар должен направить письменное уведомление, четко определяющее характер нарушения, например, непредставление как минимум двух налоговых деклараций или как минимум 12 ежемесячных деклараций об удержании налогов и взносов.
Предприятие также рискует быть опечатанным, если оно не представит как минимум три декларации по НДС 1 января 2027 года или после этой даты или не уплатит расчетный налог, превышающий 20 000 евро, включая штрафы.
Срок приостановления деятельности и опечатывания помещений не может превышать 10 дней.
Прежде чем издать приказ, налоговый комиссар должен отправить три уведомления двойной заказной почтой по последнему известному адресу или месту регистрации юридического лица.
Первое уведомление предусматривает период не менее 10 дней для соблюдения требований, за которым следует второе уведомление с еще одним 10-дневным сроком, если нарушение сохраняется.
Если соответствие по-прежнему не достигнуто, направляется третье уведомление, и лицу, осуществляющему бизнес, предлагается представить свое мнение в письменном виде в течение пяти дней.
Исполнение решения включает физическое опечатывание помещений и вывешивание официального уведомления на входе на греческом и английском языках, в котором говорится, что «работа приостановлена из-за налоговых нарушений».
Решение вступает в силу с момента его публикации в Официальном вестнике Республики, и его исполнение не может произойти до тех пор, пока не пройдет не менее 10 календарных дней с момента вручения решения.
Любое лицо, которое нарушает приостановку деятельности и опечатывание помещений, совершает уголовное преступление и ему грозит тюремное заключение на срок до двух лет, штраф в размере до 30 000 евро или и то, и другое.
Любое судебное оспаривание приостановки не освобождает физическое или юридическое лицо от обязанности соблюдать свои налоговые обязанности.
Что касается корпоративного управления, директор компании продолжает нести полную ответственность за любые действия или бездействие себя или компании в течение срока его полномочий, независимо от Закона о компаниях.
Эта ответственность сохраняется, даже если директор был исключен из реестра директоров и секретарей к моменту начала административного или судебного разбирательства.
Позитивным событием для бизнес-сообщества является корректировка минимального порога оборота, при превышении которого организация должна подготовить проверенную отчетность.
Этот порог будет повышен до 120 000 евро с нынешних 70 000 евро, и этот шаг затронет тысячи малых и средних предприятий.
Физические лица, осуществляющие бизнес с годовым оборотом и другим валовым доходом, не превышающим 120 000 евро, теперь освобождены от обязанности подготовки отчетности.
Кроме того, счета лиц с оборотом от 120 000 до 200 000 евро могут быть подвергнуты проверке, а не полному аудиту, при условии, что их общие активы не превышают 500 000 евро в течение как минимум двух лет подряд.
Реформа также облегчает доступ Налогового департамента к данным за счет налаживания массовой передачи информации от банков и работодателей.
Банки будут обязаны предоставить имена, налоговое резидентство и идентификационные номера налогоплательщиков лиц, которым начисляются проценты, а также сумму процентов и удержанного налога.
Работодатели должны к концу марта каждого года подавать отчет с подробным описанием своих сотрудников, включая сотрудников, работающих неполный рабочий день, и тех, кто работает по контракту.
В этом заявлении должны быть указаны имя сотрудника, идентификационный номер, адрес электронной почты, адрес проживания, даты начала или прекращения работы, а также любые предоставленные доходы или льготы.
