Μια σημαντική αναμόρφωση του κυπριακού φορολογικού συστήματος πρόκειται να τεθεί σε ισχύ από το φορολογικό έτος 2026, αναδιαμορφώνοντας θεμελιωδώς τις διαδικασίες εκτίμησης και είσπραξης για πολίτες και επιχειρήσεις, επιβάλλοντας παράλληλα φορολογικές δηλώσεις για όλους σχεδόν τους κατοίκους ηλικίας 25 έως 71 ετών.
Με τις νέες αυτές διατάξεις θα διευρυνθούν σημαντικά οι κατηγορίες των φυσικών προσώπων που υποχρεούνται να υποβάλλουν φορολογική δήλωση.
Το σκεπτικό πίσω από τη νομοθεσία είναι ότι κάθε άτομο με σημαντική οικονομική παρουσία (είτε μέσω μισθωτών υπηρεσιών, αυτοαπασχόλησης ή άλλων πηγών) πρέπει να είναι εγγεγραμμένο στο Τμήμα Φορολογίας.
Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από το αν η τελική φορολογική τους υποχρέωση μηδενίζεται με το αφορολόγητο όριο ή άλλες μειώσεις.
Η πιο ουσιαστική αλλαγή για τα φυσικά πρόσωπα περιλαμβάνει τη διεύρυνση των υπόχρεων για υποβολή φορολογικής δήλωσης, ανεξάρτητα από το επίπεδο του συνολικού εισοδήματός τους.
Από το 2026 και μετά, δήλωση πρέπει να υποβάλουν όλα τα φυσικά πρόσωπα που είναι κάτοικοι Δημοκρατίας και έχουν συμπληρώσει έως την 31η Δεκεμβρίου του φορολογικού έτους το 25ο έτος της ηλικίας τους και δεν έχουν υπερβεί το 71 έτος, ακόμη και αν δεν απέκτησαν φορολογητέο εισόδημα κατά το έτος αυτό.
Αυτή η αλλαγή ισχύει για το φορολογικό έτος 2026, που σημαίνει ότι θα επηρεάσει πρώτα τις φορολογικές δηλώσεις που υποβλήθηκαν το 2027.
Αυτή η προσαρμογή αναμένεται να επηρεάσει χιλιάδες πολίτες που, μέχρι το φορολογικό έτος 2024, επωφελούνταν από απαλλαγή εάν το εισόδημά τους παρέμενε κάτω από το αφορολόγητο όριο.
Η εξαίρεση αυτή θα πάψει να ισχύει από το 2026 με στόχο τη δημιουργία μιας ολοκληρωμένης δημοσιονομικής εικόνας για το σύνολο του οικονομικά ενεργού πληθυσμού.
Τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται επίσης να υποβάλουν ειδοποίηση για εγγραφή στο Φορολογικό Μητρώο και να αποκτήσουν ΑΦΜ εάν είναι κάτοικοι της Δημοκρατίας και έχουν συμπληρώσει το 25ο έτος της ηλικίας τους ή εάν έχουν εισόδημα που εμπίπτει στο άρθρο 5 του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος.
Ως μεταβατική διάταξη, όποιος δεν έχει τέτοιο εισόδημα για τα φορολογικά έτη 2026 και 2027 και δεν είναι ήδη εγγεγραμμένος μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση εγγραφής έως τις 31 Δεκεμβρίου 2027.
Για τα φυσικά πρόσωπα, η τελική προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης παραμένει η 31η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το εν λόγω φορολογικό έτος.
Ιδιαίτερη βαρύτητα δίνεται σε μια νέα διάταξη σχετικά με τις πληρωμές ενοικίων, η οποία εισάγει υποχρεωτική ιχνηλασιμότητα για όλες τις συναλλαγές που αφορούν ακίνητα.
Από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της διάταξης, κάθε πληρωμή ενοικίου για ακίνητο εντός της Δημοκρατίας πρέπει να γίνεται αποκλειστικά μέσω τραπεζικού εμβάσματος, χρεωστικής ή πιστωτικής κάρτας ή οποιουδήποτε άλλου αναγνωρισμένου τρόπου ηλεκτρονικής πληρωμής.
Η αποδοχή ενοικίου σε μετρητά απαγορεύεται ρητά και η μη συμμόρφωση θα επιφέρει τόσο ποινικές όσο και διοικητικές κυρώσεις.
Συγκεκριμένα, όποιος δεν συμμορφώνεται ή παραβαίνει τους κανονισμούς που εκδόθηκαν από το Υπουργικό Συμβούλιο είναι ένοχος αδικήματος και, εφόσον καταδικαστεί, αντιμετωπίζει πρόστιμο που δεν υπερβαίνει τις 5.000 ευρώ, φυλάκιση έως τρία χρόνια ή και τα δύο.
Για τις εταιρείες και τους αυτοαπασχολούμενους που καλούνται να καταρτίσουν ελεγμένους ή ελεγμένους λογαριασμούς, η μεταρρύθμιση εισάγει μια διπλή αλλαγή στις υποχρεώσεις τους.
Η προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης συντομεύεται έως τις 31 Ιανουαρίου, ενώ παρατείνεται έως τις 31 Ιουλίου η προθεσμία για την πληρωμή της αυτοφορίας.
Η λογική πίσω από αυτή την κίνηση είναι να παρέχεται στις επιχειρήσεις επαρκής χρόνος για να διαχειριστούν τις ταμειακές τους ροές χωρίς να καθυστερεί η επίσημη εκτίμηση του οφειλόμενου φόρου.
Επιπλέον, το Υπουργικό Συμβούλιο διατηρεί την εξουσία να καθορίσει μια μεταγενέστερη προθεσμία, εάν μια τέτοια κίνηση κριθεί απαραίτητη.
Σε μια κίνηση προς την απλούστευση, διαγράφηκε το άρθρο της νομοθεσίας που προβλέπει ειδικό τρόπο υπολογισμού του προσωρινού φόρου για τις ασφαλιστικές εταιρείες.
Αυτή η αλλαγή σημαίνει ότι οι ασφαλιστικές εταιρείες θα ενσωματωθούν πλέον στο γενικό προσωρινό φορολογικό σύστημα με βάση κοινά κριτήρια εισοδήματος και κερδοφορίας που ισχύουν για όλες τις άλλες εταιρικές οντότητες.
Η δυνατότητα αναστολής εργασιών ή σφράγισης ενός υποστατικού αντιπροσωπεύει το πιο ισχυρό διοικητικό εργαλείο που διαθέτει ο Επίτροπος Φορολογίας για είσπραξη φόρων.
Ο νόμος υπαγορεύει ότι η σφράγιση μιας επιχείρησης είναι ένα μέτρο έσχατης ανάγκης, το οποίο ενεργοποιείται μόνο όταν έχουν εξαντληθεί οι ειδοποιήσεις, οι προειδοποιήσεις και οι εύλογες περίοδοι συμμόρφωσης.
Η διαδικασία ξεκινά όταν ο Επίτροπος Φορολογίας διαπιστώσει ότι μια επιχείρηση ή αυτοαπασχολούμενος δεν υπέβαλε φορολογική δήλωση εντός της νόμιμης προθεσμίας, δεν κατέβαλε φόρους όπως ΦΠΑ ή παρακράτηση φόρου ή αγνόησε επανειλημμένα τις ειδοποιήσεις συμμόρφωσης.
Ο Επίτροπος Φορολογίας οφείλει να αποστείλει γραπτή ειδοποίηση που να καθορίζει με σαφήνεια τη φύση της παράβασης, όπως η μη υποβολή τουλάχιστον δύο φορολογικών δηλώσεων ή τουλάχιστον 12 μηνιαίων δηλώσεων παρακρατήσεων φόρου και εισφορών.
Μια επιχείρηση κινδυνεύει επίσης να σφραγιστεί εάν δεν υποβάλει τουλάχιστον τρεις δηλώσεις ΦΠΑ την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2027 ή δεν καταβάλει υπολογισμένο φόρο άνω των 20.000 €, συμπεριλαμβανομένων των προστίμων.
Η διάρκεια της αναστολής εργασιών και της σφράγισης των χώρων δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 10 ημέρες.
Πριν από την έκδοση διαταγής, ο Φοροτεχνικός πρέπει να αποστείλει τρεις ειδοποιήσεις με διπλή συστημένη επιστολή στην τελευταία γνωστή διεύθυνση ή στην έδρα του νομικού προσώπου.
Η πρώτη ειδοποίηση προβλέπει μια περίοδο τουλάχιστον 10 ημερών για τη συμμόρφωση, ακολουθούμενη από μια δεύτερη ειδοποίηση με άλλη προθεσμία 10 ημερών εάν η παραβίαση επιμένει.
Εάν εξακολουθεί να μην επιτυγχάνεται συμμόρφωση, αποστέλλεται μια τρίτη ειδοποίηση και το άτομο που διεξάγει την επιχείρηση καλείται να υποβάλει γραπτώς τις απόψεις του εντός πέντε ημερών.
Η εκτέλεση της απόφασης περιλαμβάνει τη φυσική σφράγιση των χώρων και την ανάρτηση επίσημης προκήρυξης στην είσοδο τόσο στα ελληνικά όσο και στα αγγλικά, με την τελευταία να αναφέρει «αναστολή λειτουργίας λόγω φορολογικών παραβάσεων».
Η απόφαση τίθεται σε ισχύ από τη δημοσίευσή της στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας και η εκτέλεση δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί έως ότου περάσουν τουλάχιστον 10 ημερολογιακές ημέρες από την επίδοση της απόφασης.
Όποιος παραβιάζει την αναστολή εργασιών και τη σφράγιση των χώρων διαπράττει ποινικό αδίκημα και αντιμετωπίζει ποινή φυλάκισης έως δύο ετών, πρόστιμο έως 30.000 ευρώ ή και τα δύο.
Οποιαδήποτε δικαστική αμφισβήτηση της αναστολής δεν απαλλάσσει το πρόσωπο ή την επιχείρηση από την υποχρέωσή τους να συμμορφωθούν με τα φορολογικά τους καθήκοντα.
Όσον αφορά την εταιρική διακυβέρνηση, ένας διευθυντής εταιρείας εξακολουθεί να φέρει την πλήρη ευθύνη για οποιεσδήποτε πράξεις ή παραλείψεις του ίδιου ή της εταιρείας κατά τη διάρκεια της θητείας τους, ανεξάρτητα από τον περί Εταιρειών Νόμο.
Αυτή η ευθύνη παραμένει ακόμη και αν ο διευθυντής έχει διαγραφεί από το Μητρώο Διευθυντών και Γραμματέων μέχρι την έναρξη της διοικητικής ή νομικής διαδικασίας.
Μια θετική εξέλιξη για την επιχειρηματική κοινότητα είναι η προσαρμογή του ελάχιστου ορίου κύκλου εργασιών πάνω από το οποίο μια οντότητα πρέπει να συντάσσει ελεγμένους λογαριασμούς.
Αυτό το όριο αυξάνεται στις 120.000 € από 70.000 € που είναι σήμερα, μια κίνηση που επηρεάζει χιλιάδες μικρομεσαίες επιχειρήσεις.
Από την υποχρέωση σύνταξης λογαριασμών απαλλάσσονται πλέον τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχείρηση με ετήσιο κύκλο εργασιών και λοιπά ακαθάριστα έσοδα που δεν υπερβαίνουν τις 120.000 €.
Επιπλέον, τα άτομα με κύκλο εργασιών μεταξύ 120.000 και 200.000 ευρώ μπορούν να υποβληθούν σε έλεγχο και όχι σε πλήρη έλεγχο των λογαριασμών τους, υπό την προϋπόθεση ότι το σύνολο του ενεργητικού τους δεν υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ για τουλάχιστον δύο συνεχόμενα έτη.
Η μεταρρύθμιση διευκολύνει επίσης την πρόσβαση του Τμήματος Φορολογίας στα δεδομένα καθιερώνοντας τη μαζική διαβίβαση πληροφοριών από τράπεζες και εργοδότες.
Οι τράπεζες θα υποχρεούνται να παρέχουν τα ονόματα, τη φορολογική κατοικία και τους Αριθμούς Φορολογικού Μητρώου των προσώπων που πιστώνονται με τόκους, καθώς και το ποσό των τόκων και τον παρακρατηθέντα φόρο.
Οι εργοδότες πρέπει να υποβάλλουν δήλωση μέχρι το τέλος Μαρτίου κάθε έτους, στην οποία θα αναφέρονται λεπτομερώς οι εργαζόμενοί τους, συμπεριλαμβανομένου του προσωπικού μερικής απασχόλησης και των συμβασιούχων.
Αυτή η δήλωση πρέπει να περιλαμβάνει το όνομα, τον αριθμό ταυτότητας, το email, τη διεύθυνση κατοικίας και τις ημερομηνίες έναρξης ή λήξης της απασχόλησης του υπαλλήλου, καθώς και τυχόν εισοδήματα ή παροχές που παρέχονται.
